有关印发,北京市国税局
分类:九五至尊

发文单位:湖南省长沙市地方税务局 湖南省长沙市国家税务局

发文单位:东莞市地方税务局 东莞市国家税务局

发文单位:上海市地方税务局 上海市国家税务局

文  号:长国税发(2008)5号

文  号:东地税发[2002]189号

文  号:沪国税所一(2008)145号

发布日期:2008-2-1

发布日期:2002-1-3

发布日期:2008-5-12

执行日期:2008-2-1

各地方税务分局:

执行日期:2008-5-12

生效日期:1900-1-1

  为了加强和规范“三来一补”企业所得税的征收管理,堵塞税收漏洞,东莞市地方税务局、东莞市国家税务局制订了《“三来一补”企业所得税核定征收暂行办法》,现印发给你们,具体实施意见另行通知。

生效日期:1900-1-1

各区、县(市)国家税务局、地方税务局,市局稽查局、直属税务分局:

  “三来一补”企业所得税核定征收暂行办法

各区县税务局,各财税分局:

  为了加强企业所得税的征收管理,进一步规范企业所税征收方式的认定工作,现将修订后的《企业所得税征收方式认定管理办法(暂行)》印发给你们,请遵照执行。

  第一条 为了加强我市“三来一补”企业所得税的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》、国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》(国税发[2000]38号)及有关规定,特制定本办法。

  现将《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》(国税发(2008)30号,以下简称《通知》)转发给你们,并结合本市实际制定实施办法如下,请一并贯彻执行。

  长沙市国家税务局
  长沙市地方税务局
  二○○八年二月一日

  第二条 纳税人具有下列情形之一的,应采用核定征收方式征收企业所得税:

  一、从2008年1月1日起,实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,暂按不低于《企业所得税核定征收办法》(以下简称《办法》)第八条规定应税所得率的下限水平执行。本市将建立企业所得税核定征收应税所得率测定专责区制度,定期测算本市企业所得税核定征收行业应税所得率水平,并由市局统一发布执行,具体办法另行制定。

企业所得税征收方式认定管理办法(暂行)

  一、依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的,或账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的;

  二、纳税人发生《办法》第九条规定情形的,应在主管税务机关规定的最近一次纳税申报期限前五个工作日内,向主管税务机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。主管税务机关审核后,应及时予以调整。

  第一条 为了加强企业所得税的征收管理,进一步规范企业所得税征收方式的认定工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、新颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家税务总局《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》(国税发[2007]104号)的有关规定,结合我市实际,制定本办法。

  二、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  三、主管税务机关应按《办法》第十一条规定时间,完成鉴定工作,并将当年企业所得税核定征收全部鉴定结果,在税务网站、税收服务大厅电子触摸屏上逐户公示一年。主管税务机关的公示情况纳入行政信用等级考核范围。

  第二条 凡按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,在我市缴纳企业所得税的纳税人均适用本办法。

  三、只能准确核算收入总额,但成本费用支出不能准确核算的;

  四、本市实行核定征收企业所得税的纳税人,按季申报预缴企业所得税。

  第三条 纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:

  四、只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;

  五、经主管税务机关审核认定为实行核定征收办法的纳税人,在按规定填报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》同时,需填报《核定征收企业收入总额明细表》。

  (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

  五、收入总额及成本费用均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的;

  六、各级税务机关要加强核定征收纳税人的年度企业所得税汇算清缴工作,并根据纳税人汇算清缴情况,及时调整下一年度的征收方式和应税所得率或应纳税额。

  (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

  六、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

  七、各级税务机关必须严格按照《通知》和本市实施办法的规定执行,不得违规扩大核定征收范围。杜绝不论是否符合查账征收条件,对销售(营业)收入额在一定数额以下或者对某一行业的纳税人一律实行核定征收的做法。对符合查账征收企业所得税条件的纳税人,要按规定实行查账征收,严禁采取各种形式的核定征收。对已实行核定征收的纳税人,一旦其具备查账征收条件,要及时改为查账征收。对新办企业,主管税务机关要进行深入调查了解,确定企业所得税征收方式,禁止在企业生产经营开始之前采取事先核定的办法。

  (三)擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的;

  第三条 纳税人所得税征收方式确定程序:

  各级税务机关对纳税人填报的《企业所得税核定征收鉴定表》要调查了解,掌握核定征收企业所得税纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况。要根据纳税人的生产经营行业特点,综合考虑同一区域同类企业的所处地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素,分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率,确保核定征收的公平合理。要结合日常巡查,随时掌握纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化的情况,及时调整应纳所得税额或应税所得率。对实行应税所得率核定征收的纳税人,要区分不同核定方式加强管理。对按销售收入确定应税所得率的纳税人,要强化对财务会计报表销售(营业)收入的监控,按期将企业申报的企业所得税收入总额与增值税、营业税申报的收入总额比对。对按成本费用支出确定应税所得率的纳税人,要通过加强发票、工资表单、材料出库单等费用凭证的管理,加强对成本费用支出真实性的控管。对核定征收企业所得税的纳税人,要引导其建账建制,通过加强纳税辅导和政策宣传、集中培训、个别辅导等办法,提高其财务会计核算水平,逐步实现向查账征收方式转变。要引导和规范社会中介机构帮助核定征收企业所得税的纳税人建账建制、代理记账。

  (四)虽设置了账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

  一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》(见附表),由纳税人提出申请,税务机关审核,确定征收方式。

  八、市局《关于转发<国家税务总局关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的通知>和本市补充意见的通知》(沪国税所一[2005]63号)中本市补充意见、《关于转发国家税务总局企业所得税纳税申报表有关文件的通知》(沪国税所一[2006]228号)第二条第二款规定、《关于核定征收企业所得税若干问题的通知》(沪国税所一[2007]46号)、《关于本市企业所得税预缴申报期限问题的通知》(沪国税所一[2008]39号)第一条中“实行核定征收所得税的居民纳税人,暂按月申报预缴企业所得税”的规定同时废止。

  (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  二、鉴定表中5个项目均合格的可实行纳税人自行申报,税务机关实行查账征收;有一项不合格的,应采用核定征收方法征收。

  上海市国家税务局
  上海市地方税务局
  二OO八年五月十二日

  (六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  三、主管税务机关接到鉴定表后,要按照有关规定和要求,逐户进行审核确定。

  国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知

  第四条 对几类纳税人的特殊规定

  第四条 纳税人企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次,时间为当年1-3月,新办企业为税务登记后3个月内鉴定完毕。如无特殊情况,在一个纳税年度内不变更。原实行查账征收方式的,如有本办法第二条规定的情形,一经查实,应变更为核定征收方式。

  国税发[2008]30号

  一、当年新办的纳税人原则上自行选择企业所得税征收方式;

  第五条 实行核定征收方式的,具备下列条件之一的,可变更为查账征收方式:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  二、各类中介机构企业所得税征收方式一律采取查账征收;

  一、纳税人提出申请,主管税务机关审核确认;

  为加强和规范企业所得税核定征收工作,税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。

  三、房地产开发企业所得税征收方式的认定按照湖南省国税局和湖南省地税局联合下发的《湖南省房地产开发企业所得税管理暂行办法》(湘地税发[2007]91号)以及长沙市国税局和地税局联合拟定的有关规定执行;

  二、税务机关检查发现纳税人符合查账征收条件。

  一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小,“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

  四、由国税部门征管并实行核定征收企业所得税的纳税人,一律采取核定应税所得率的征收方式;

  第六条 本办法的核定征收方式是指核定应税所得率征收。即税务机关按照一定的程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,根据纳税人在一个纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,计算征收企业所得税。

  二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点,综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素,分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率,保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

  五、对于征收方式鉴定表中反映的收入核算和成本核算均不合格的企业所得税纳税人,应采取定额征收企业所得税的征收方式(此条适用地税征管纳税人)。

  第七条 实行核定应税所得率征收办法的,应纳所得税额的计算公式如下:

  三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人,符合纳税人的实际情况,并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

  第五条 征收方式认定的一般程序

  一、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制,改善经营管理,引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人,要及时调整征收方式,实行查账征收。

  一、纳税人申请

  二、应纳税所得额=收入总额×应税所得率或 =成本费用支出额/(1一应税所得率)×应税所得率

  五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人,要加大检查力度,将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来,合理确定年度稽查面,防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

  下列纳税人应到主管税务机关领取并填列《企业所得税征收方式鉴定表》(见附表,以下简称《鉴定表》),由其提出所得税征收方式的申请:

  第八条 应税所得率由市局确定、公布和解释,一经确定,一个纳税年度内一般不得调整。纳税人在纳税年度内因遭受风、火、水、震等不可抗拒灾害或其他原因导致生产经营发生较大变化的,由纳税人在3个月内提出书面申请,经主管税务分局审核,报市局批准后,可进行调整。

  六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作,共同确定分行业的应税所得率,共同协商确定分户的应纳所得税额,做到分属国家税务局和地方税务局管辖,生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人,核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

  1、当年新办并已进行企业所得税税种登记的纳税人;

  第九条 实行核定应税所得率征收办法的,纳税人可按以下规定进行纳税申报:

  附件:企业所得税核定征收鉴定表

  2、上年度实行核定征收企业所得税的纳税人;

  一、实行按月或者按季预缴,年终汇算清缴,预缴期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小确定。

  国家税务总局
  二○○八年三月六日

  3、上年度实行查账征收企业所得税,本年度要改变征收方式的纳税人。

  二、纳税人预缴所得税时,填写《“三来一补”企业税务指标月报表》(见附表),根据收入或成本费用的发生额,依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴,预缴方法一经确定,不得随意改变。

  企业所得税核定征收办法(试行)

  二、税务机关审核

  三、纳税人预缴所得税和年终进行所得税汇算清缴时,应按规定分别填制《通用纳税申报表》和《企业所得税纳税申报表》,并在规定的期限内报送主管税务机关。纳税人在填制《通用纳税申报表》、《企业所得税纳税申报表》时,只需填写应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目,并在备注栏中注明具体的征收方式和应税所得率,同时附送税务机关要求提供的其他有关资料。

  第一条为了加强企业所得税征收管理,规范核定征收企业所得税工作,保障国家税款及时足额入库,维护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,制定本办法。

  1、主管税务机关受理《鉴定表》后,税源管理部门应及时派员对《鉴定表》内容的真实性进行实地核查,提出确定征收方式的鉴定意见,报区(县、市)局复核、认定。

  四、纳税人应在年度终了后填写《“三来一补”企业所得税自查表》(见附表),自行进行税收调整,2个月内办理年度纳税申报,4个月内汇算清缴。

  第二条本办法适用于居民企业纳税人。

  2、区(县、市)局应及时完成对《鉴定表》的审核、认定工作。

  第十条 纳税人年度申报后,税务机关应对申报资料进行审核,对重点检查对象进行检查,并填写《“三来一补”企业所得税检查表》(见附表)。税务机关通过对纳税人申报资料的审核或纳税检查,对纳税人进行征收方式鉴定,确定纳税人在下一年度的具体征收方式。

  第三条纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

  3、按照本办法第六条规定需由市局审批的,区(县、市)局应在审核后上报市局审批、认定。

  第十一条 核定征税的纳税人不如实申报收入和成本费用,导致少缴税款的,经税务机关查实后按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定处理。

  (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

  三、送达执行

  第十二条 纳税人征收方式在年度中间由查账计征改为核定征收的,重新按核定的应税所得率计算应纳税额,抵减纳税人已自行申报的企业所得税;由核定征收改为查账征收的,原已采用核定征收方式征收的税款,作为当年度的预缴税款。

  (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

  审定后的《鉴定表》一式四份,审批机关和主管税务机关相关部门各留存一份,另一份及时送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要,适当增加联次备用。

  第十三条  纳税人实行核定征收方式的,不得享受企业所得税各项优惠政策。

  (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  四、核定征收结果公示

  第十四条  纳税人对企业所得税的核定征收有争议的,可在法定的期限内依法向上一级税务机关申请复议,对复议结果不服的,可向法院起诉。

  (四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

  税务机关应当分类逐户将核定征收企业所得税的应纳税额或应纳税所得率的结果进行公示。公示地点、形式应当按照便于核定征收企业所得税的纳税人及社会各界了解、监督原则,由主管税务机关确定。

  第十五条 本办法由东莞市地方税务局、东莞市国家税务局解释。

  (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  第六条 实行核定征收的纳税人,在次年或年度中间需改为查账征收的,需由区(县、市)局审核后报市局审批、认定后方可执行。

  第十六条 本办法从2003年1月1日起施行。

  (六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  第七条 属于本办法第三条规定情形的纳税人,税务机关应及时向纳税人送达《鉴定表》,及时完成对核定征收企业所得税的鉴定工作。纳税人收到税务机关送达的《鉴定表》后,未在规定期限内填列、报送的,税务机关在截至期限视同报送,按第五条程序进行复核认定。

  特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

  第八条 征收方式变更及重新鉴定程序

  第四条税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

  一、企业所得税征收方式一经认定,原则上一个纳税年度内不得变更;如纳税人因特殊原因确需变更征收方式的,应按照第五条的程序进行重新鉴定。

  具有下列情形之一的,核定其应税所得率:

  二、税务机关应在每年6月底前,对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人按照第五条的程序进行征收方式的重新鉴定。

  (一)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

  重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。

  (二)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;

  第九条 核定征收方式的税款计算方法  根据国家税务总局《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》(国税发[2007]104号)以及核定征收企业所得税管理的有关规定,结合我市的具体情况,将应税所得率和计算方法明确如下:

  (三)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

  一、应纳所得税额=收入总额×应税所得率×适用税率(收入总额由企业所得税应税9项收入构成)

  纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。

  应税所得率表

  第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:

行业
 
应税所得率(%)
 
?农、林、牧、渔业
 
3%
 
?制造业
 
6%
 
?批发和零售贸易业
 
4%
 
?交通运输业
 
10%
 
?建筑业
 
8%
 
?饮食业
 
8%
 
?娱乐业
 
15%
 
?其他行业
 
10%
 

  (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

  注:行业分类标准参照《国民经济行业分类》确定

  (二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;

  二、核定征收企业所得税的纳税人经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目,确定其适用一个行业的应税所得率。  主营项目由税务机关根据纳税人所有的经营项目中各项目的收入总额、成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目具体确定。

  (三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;

  第十条 核定征收方式的申报

  (四)按照其他合理方法核定。

  一、采取核定征收方式的纳税人应在月度终了后15天内按月申报预缴,并按月填报《中华人民共和国所得税月(季)度纳税申报表(B类)》,向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。同时按季报送财务会计报表(定额征收方式的不需报送财务会计报表)。

  采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定。

  纳税人应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。按实际数额预缴有困难的,可按上一年度应纳税额的1/12,或者经主管税务机关认可的其他方法按月分期预缴。

  第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:

  二、年度终了后5个月内,采取核定应税所得率征收的纳税人应按规定进行汇算清缴。

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  采取定额征收方式缴纳企业所得税的纳税人,不进行企业所得税汇算清缴(此条适用地税征管纳税人)。

  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

  第十一条 日常征管

  或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

  一、对于长亏不倒、所得税贡献率明显偏低,且不能正确核算应纳税所得额的纳税人,以及个别纳税遵从度差的重点行业应作为核定征收的重点对象;

  第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

  二、对实行核定征收办法的纳税人,主管税务机关应及时掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务情况,为准确计算应纳企业所得税提供依据;督促、辅导纳税人按有关法律法规的规定设置账簿,并根据合法、有效凭证记账,正确核算经营所得,逐步向自行申报、税务机关查账征收方式过渡;

  主营项目应为纳税人所有经营项目中,收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

  三、对实行查账征收企业所得税的纳税人,主管税务机关应加强日常管理和纳税评估,如发现纳税人不具备查账征收条件的,应按规定的程序及时变更征收方式。

  第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定:

  第十二条 主管税务机关应加强对核定征收纳税人的检查力度。纳税评估和检查主要对其年度应税收入的真实性和完整性进行核实。

行 业  应税所得率(%) 
农、林、牧、渔业  3-10 
制造业  5-15 
批发和零售贸易业  4-15 
交通运输业  7-15 
建筑业  8-20 
饮食业  8-25 
娱乐业  15-30 
其他行业  10-30 

  第十三条 所得税清算

  第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

  1、纳税人应当在办理工商注销登记前,就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

  第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后),及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下:

  2、纳税人在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

  (一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内,填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联,主管税务机关和县税务机关各执一联,另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要,适当增加联次备用。

  第十四条 主管税务机关应按照本办法规定的程序、方法和标准,进行所得税征收方式鉴定工作。税务人员违反规定,徇私舞弊或者玩忽职守,造成不征或者少征税款的,依照有关法律、法规和相关制度严肃处理。

  (二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内,分类逐户审查核实,提出鉴定意见,并报县税务机关复核、认定。

  第十五条 国、地税各级所得税管理部门要加强相互合作和监管力度,定期交流企业所得税征管信息,发现不严格执行政策或违规操作的,应及时纠正并互相通报,提高征收方式鉴定工作的质量和效率,促进企业所得税征收方式认定工作顺利开展。

  (三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内,完成复核、认定工作。

  第十六条 本办法由长沙市国家税务局、长沙市地方税务局负责解释。

  纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后,未在规定期限内填列、报送的,税务机关视同纳税人已经报送,按上述程序进行复核认定。

  第十七条 本办法自2008年1月1日起实施。《长沙市国家税务局长沙市地方税务局关于印发<企业所得税征收方式认定管理办法(试行)>的通知》(长国税发[2007]3号)同时废止。

  第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。

  附表:企业所得税征收方式鉴定表

  第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。

纳税人识别号

  纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提供合法、有效的相关证据,税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

 

  第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的,按下列规定申报纳税:

 

  (一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴,年终汇算清缴。预缴方法一经确定,一个纳税年度内不得改变。

纳税人名称

  (二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额,进行预缴。按实际数额预缴有困难的,经主管税务机关同意,可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

 

  (三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时,应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

 

  第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的,按下列规定申报纳税:

纳税人地址

  (一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前,可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法,按月或按季分期预缴。

 

  (二)在应纳所得税额确定以后,减除当年已预缴的所得税额,余额按剩余月份或季度均分,以此确定以后各月或各季的应纳税额,由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

 

  (三)纳税人年度终了后,在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

经济类型

  第十五条对违反本办法规定的行为,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

 

  第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,根据本办法的规定联合制定具体实施办法,并报国家税务总局备案。

 

  第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发[2000]38号)同时废止。

所属行业

  附件:企业所得税核定征收鉴定表

 

  纳税人编码: 鉴定期: 年度 金额单位:元

 

申报单位  

开户银行

  

 

地 址  

 

  

银行账号

经济性质  

 

  

 

行业类别  

邮政编码

  

 

开户银行  

 

  

联系电话

账 号  

 

  

 

邮政编码  

上年收入总额

  

 

联系电话  

 

  

上年成本费用额

上年收入总额  

 

  

 

上年成本费用额  

上年所得税额

  

 

上年注册资本  

 

  

上年征收方式

上年原材料耗费量(额)  

 

  

 

上年职工人数  

一、账簿及账户设置情况

  

 

上年燃料、动力耗费量(额)  

项 目

  

 

上年固定资产原值  

纳税人自查

  

 

上年商品销售量(额)  

税务机关意见

  

 

上年所得税额  

项 目

  

 

上年征收方式  

纳税人自查

  

 

行次  

税务机关意见

项 目  

 

纳税人自报情况  

台格

主管税务机关审核意见  

 

1 

不合格

账簿设置情况  

 

  

合格

  

 

2 

不合格

收入核算情况  

 

  

合格

  

 

3 

不合格

成本费用核算情况  

 

  

合格

  

 

4 

不合格

纳税申报情况  

 

  

1、总账

  

 

5 

 

履行纳税义务情况  

 

  

 

  

 

6 

2、现金日记账

其他情况  

 

  

 

  

 

纳税人对征收方式的意见:

 

经办人签章: (公章)
年 月 日  

 

主管税务机关意见:

3、银行存款日记账

经办人签章: (公章)
年 月 日  

 

县级税务机关审核意见:

 

经办人签章: (公章)
年 月 日  

 

 

 

4、应收账款明细账

 

 

 

 

 

5.应付账款明细账

 

 

 

 

 

6、应交税金明细账

 

 

 

 

 

7、主营业务收入明细账

 

 

 

 

 

8、主营业务成本明细账

 

 

 

 

 

9、管理费用明细账

 

 

 

 

 

10、营业费用明细账

 

 

 

 

 

11、财务费用明细账

 

 

 

 

 

12、仓库保管明细账

 

 

 

 

 

13、固定资产明细账

 

 

 

 

 

14、原材科明细账

 

 

 

 

 

15、制造费用明细账

 

 

 

 

 

16、产成品明细账

 

 

 

 

 

17、在产品明细账

 

 

 

 

 

18、库存商品明细账

 

 

 

 

 

19、商品进销差价

 

 

 

 

 

20、加油站交接班台账

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

注:以上1-17项为工业纳税人应设账目,1-13、18、19为商业纳税人应设账目,20为加油站应设账目,其他行业按纳税人会计制度选择填列

 

二、收入总额核算情况

 

项 目

 

纳税人自查

 

税务机关意见

 

合格

 

不合格

 

合格

 

不合格

 

1、收入项目应开票部分,已及时开具发票或其他合法凭证

 

 

 

 

 

2、收入与库存商品明细账、仓库保管明细账数量、品种相符

 

 

 

 

 

3、收入明细账金额与银行存款、现金缴款单及其他相关所列收入项目金额相符

 

 

 

 

 

4、商业企业销售日报表完整

 

 

 

 

 

三、成本费用核算情况

 

项 目

 

纳税人自直

 

税务机关意见

 

合格

 

不合格

 

合格

 

不合格

 

1、记账凭证与原始凭证内容、金额相符

 

 

 

 

 

2、记账凭证与相关明细账相符

 

 

 

 

 

3、盘存表定时完整

 

 

 

 

 

4,产品(商品)入库凭证完整

 

 

 

 

 

5、产品(商品)出库凭证完整

 

 

 

 

 

6、费用凭证有合法、真实票据,凭据完整、齐全

 

 

 

 

 

7、费用的发生与现金、银行存款日记账及相关科目一一对应

 

 

 

 

 

8、成本的结转与库存商品明细账数量、金额相符

 

 

 

 

 

9、成本计算单完整

 

 

 

 

 

10、生产成本、制造费用及时归集

 

 

 

 

 

11、月末生产成本在完工产品、在产品之间、按合理方法分摊

 

 

 

 

 

12、完工产品及时、足额登记

 

 

 

 

 

1-8为公用项目;9-12为工业企业应设项目

 

四、账簿、凭证和纳税资料的保存情况

 

项 目

 

纳税人自查

 

税务机关意见

 

合格

 

不合格

 

合格

 

不合格

 

1、凭证、会计账簿类

 

 

 

 

 

2、月、季度、年度财务报告(资产负债表、利润表)

 

 

 

 

 

3、申报表、完税凭证、发票以及其他有关涉税资料

 

 

 

 

 

五、纳税义务履行情况

 

项 目

 

纳税人自查

 

税务机关意见

 

在过去的两年内按税法规定的期限和内容如实办理纳税申报、及时报送财务会计报告及有关纳税资料

 

合格

 

不合格

 

合格

 

不合格

 

 

 

 

 

六、征收方式确定

 

各方意见

 

查账征收

 

核定征收

 

签章

 

纳税人

意 见

 

 

 

年 月 日

 

调查人

意 见

 

 

 

年 月 日

 

主管科长

(分局长)

意 见

 

 

 

年 月 日

 

税政科科长

意见

 

 

 

年 月 日

 

主管局长

意 见

 

 

 

年 月 日

 

市局审批

意 见

 

 

 

年 月 日

 

  注:1、以上内容在符合的项目中打“√”; 2、本表一式四份,纳税人、征收科(所)、税政科、市局各存—份。

本文由九五至尊95996868net发布于九五至尊,转载请注明出处:有关印发,北京市国税局

上一篇:内蒙古卫生厅关于印发二〇〇八年全区农村牧区 下一篇:没有了
猜你喜欢
热门排行
精彩图文